各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　据反映，一些外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业（以下统称企业）按照有关国家（地区）社会保险制度的要求，或者作为企业内部的福利或奖励制度，直接或间接为其在中国境内工作的雇员（含在中国境内有住所和无住所的雇员）向境外保险机构（包括社会保险机构和商业保险机构）支付失业保险费、退休（养老）金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等其他名目的境外保险费。现将上述境外保险费有关税务处理问题明确如下：

一、关于企业所得税的税务处理
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下称实施细则）第十九条第十项和第二十四条第二款的规定，企业直接为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的...